Co osoba niepełnosprawna może odliczyć od podatku w 2026 roku
Wielu podatników poszukuje rozwiązań, które pozwolą im zapłacić mniej, a jednocześnie pozostaną zgodne z obowiązującymi przepisami. Jedną z możliwości, która wciąż bywa pomijana lub niedoceniana, jest ulga rehabilitacyjna. W praktyce oznacza to, że tylko część uprawnionych osób korzysta z tej ulgi. Niestety zazwyczaj nie uwzględniają oni wszystkich przysługujących im odliczeń. Są i tacy, którzy nie wiedzą o jej istnieniu.
Ulga rehabilitacyjna działa w prosty sposób – obniża dochód, od którego liczony jest podatek. Jeśli więc Twój dochód wynosi 50 000 zł, a masz 4 000 zł wydatków do odliczenia, podatek zapłacisz od 46 000 zł. W praktyce może to oznaczać kilkaset złotych oszczędności. Dla niektórych osób stanowi to równowartość miesięcznych wydatków na leki czy rehabilitację.
Musisz jednak wiedzieć, że nie wszystkie koszty rozlicza się tak samo. Przykładowo zakup wózka inwalidzkiego lub sprzętu rehabilitacyjnego możesz odliczyć w całości. Natomiast wydatki na używanie samochodu osobowego do celów związanych z rehabilitacją mają już roczny limit. W przypadku leków z kolei odliczeniu podlega tylko kwota przekraczająca 100 zł miesięcznie. Jeśli więc w danym miesiącu wydasz 180 zł, możesz odliczyć jedynie 80 zł. To właśnie te szczegóły najczęściej decydują o prawidłowym rozliczeniu PIT.
W dalszej części artykułu znajdziesz konkretne zestawienie wydatków, które możesz odliczyć za 2025 rok, wraz z limitami, warunkami i wymaganymi dokumentami. Dzięki temu łatwiej sprawdzisz, czy nie pomijasz kosztów, które mogą realnie obniżyć Twój podatek.
1. Adaptacja mieszkania lub domu do potrzeb osoby niepełnosprawnej
Dla osoby zdrowej dostępność to coś naturalnego i często niedocenianego. Sytuacja zmienia się jednak diametralnie, gdy pojawia się choroba i konieczność poruszania się np. na wózku inwalidzkim. Wtedy niezbędne jest zaadaptowanie mieszkania do indywidualnych potrzeb osoby chorej. Związane z tym wydatki bywają bardzo duże. Jeżeli jednak posiadasz orzeczenie o niepełnosprawności, albo opiekujesz się osobą z niepełnosprawnością, możesz skorzystać z ulgi podatkowej. Musisz jednak wykazać, że te wydatki naprawdę mają związek z niepełnosprawnością, a Ty faktycznie potrzebujesz tych udogodnień.
Załóżmy, że poruszasz się na wózku i musisz dostosować łazienkę do swoich potrzeb – te koszty możesz odliczyć od podatku. To samo dotyczy innych ułatwień w domu, np. poszerzenia drzwi, żeby zmieścił się wózek, albo zamontowania uchwytów przy toalecie czy wannie. Odliczeniu podlega także wykonanie podjazdu dla wózka oraz montaż specjalistycznej rampy.
Ulga nie posiada limitu kwotowego. Możesz zatem odliczyć tyle, ile faktycznie wydałaś – nawet jeśli była to bardzo duża kwota. Jest jednak jeden warunek: musisz przedstawić faktury wystawione na swoje dane. Bez tych dokumentów niestety nie uzyskasz odliczenia. W sytuacji, gdy część wydatków została dofinansowana np. z programu PFRON, nie możesz odliczyć całości. W tym przypadku odliczasz jedynie to, co wydałaś z własnego budżetu.
Przykład: Pan Jan Kowalski porusza się na wózku inwalidzkim. W 2025 roku przeprowadził adaptację mieszkania, aby dostosować je do swoich potrzeb. Wydatki obejmowały:
Łączny koszt adaptacji wyniósł 30 000 zł. Dotacja PFRON wynosiła 10 000 zł, natomiast 20 000 zł zostało opłacone przez pana Jana z własnej kieszeni. Ponieważ podstawą odliczenia są wydatki faktycznie poniesione z własnych środków, pan Jan może odliczyć ulgę od kwoty 20 000 zł. Wszystkie wydatki udokumentował fakturami wystawionymi na jego dane oraz przedstawił orzeczenie o niepełnosprawności, z którego wynika, że dysfunkcja dotyczy narządu ruchu. |
2. Przystosowanie pojazdu do potrzeb osoby niepełnosprawnej
Jeżeli choroba zmusza cię do poruszania się na wózku, często musisz także dostosować samochód. Dotyczy to zarówno niepełnosprawnego kierowcy, jak i pasażera z niepełnosprawnością. W praktyce takie przystosowanie bywa zróżnicowane. Czasem jest to jedynie montaż specjalnych uchwytów, które pomagają przy wsiadaniu i wysiadaniu. Innym razem są to większe zmiany — na przykład adaptacja samochodu do przewozu wózka inwalidzkiego.
W tym przypadku chodzi zazwyczaj o montaż rampy albo przebudowę wnętrza. W niektórych sytuacjach konieczna jest natomiast instalacja ręcznych sterowników, ponieważ osoba z niepełnosprawnością nie może korzystać z pedałów. To wszystko generuje ogromne koszty. Dużym udogodnieniem dla osób z niepełnosprawnością lub ich opiekunów jest w tej sytuacji ulga na adaptację samochodu.
Jeśli więc wydałaś pieniądze na przystosowanie auta, możesz odliczyć całą kwotę, czyli dokładnie tyle, ile faktycznie wydałaś. Ulga nie jest ograniczona odgórnym limitem. Zapamiętaj jednak, że przystosowanie pojazdu to coś innego niż jego używanie, np. do dojazdów na rehabilitację. To są dwie zupełnie różne kategorie, ale bardzo łatwo je pomylić. Jedna dotyczy korzystania z auta i ma roczny limit odliczenia wynoszący 2 280 zł. Druga natomiast obejmuje przystosowanie auta i nie posiada limitu.
Przykład: Pani Anna jest osobą z orzeczeniem o niepełnosprawności i w 2025 roku poniosła wydatki na przystosowanie samochodu do swoich potrzeb. W ramach adaptacji auta wykonano:
Łączny koszt przystosowania pojazdu wyniósł 23 000 zł. Pani Anna otrzymała dofinansowanie z PFRON w wysokości 10 000 zł. Oznacza to, że z własnych środków zapłaciła 13 000 zł. W rozliczeniu PIT za 2025 rok może odliczyć wyłącznie kwotę faktycznie poniesioną z własnych pieniędzy, czyli: 23 000 zł – 10 000 zł = 13 000 zł Do odliczenia w uldze rehabilitacyjnej: 13 000 zł. |
3. Sprzęt rehabilitacyjny i pomocniczy
Do tej kategorii należą urządzenia, które ułatwiają codzienne życie albo pomagają w rehabilitacji i powrocie do zdrowia. Tak więc od podatku odliczysz koszty poniesione na zakup aparatów słuchowych, chodzika, koncentratora tlenu, wózka inwalidzkiego oraz pionizatora. Ponadto materaca przeciwodleżynowego i białej laski. W zeznaniu podatkowym za 2025 rok możesz odliczyć również zakup laptopa, telefonu komórkowego oraz smartwatcha.
Każde z tych urządzeń musi mieć jednak zainstalowane udogodnienia dostosowane do indywidualnych potrzeb osoby z niepełnosprawnością. W przypadku osób niewidomych np. aplikacje AI współpracujące z Envision Glasses, które mogą dostarczać informacje o otoczeniu, rozpoznawać tekst w czasie rzeczywistym i wysyłać komendy głosowe. Co ważne, odliczeniu podlega nie tylko sam zakup. Możesz również uwzględnić wydatki na naprawę oraz wynajem specjalistycznego sprzętu. I tu dobra wiadomość: odliczasz je w pełnej wysokości. Ulga nie jest ograniczona limitem kwotowym.
Nie oznacza to jednak pełnej swobody w odliczeniach. Nie każdy wydatek automatycznie się kwalifikuje. Aby móc skorzystać z ulgi, musisz spełniać określone warunki: wykazać, że zakupiony sprzęt ma związek z rehabilitacją albo ułatwia codzienne funkcjonowanie. Bardzo ważna jest również faktura potwierdzającą zakup (lub usługę naprawy czy najmu) oraz dowód zapłaty. Paragon bez danych nabywcy w tym przypadku nie wystarczy. Dokumenty przechowaj na wypadek ewentualnej kontroli.
Pamiętaj, że z ulgi mogą skorzystać nie tylko osoby z niepełnosprawnością, ale również podatnicy, którzy utrzymują takie osoby (np. członków rodziny). W tym przypadku istotny jest jednak dochód osoby z niepełnosprawnością. W rozliczeniu za 2025 rok nie może przekraczać 22 546,92 zł rocznie.
Przykład: Pan Marek utrzymuje niepełnosprawnego syna. W 2025 roku poniósł wydatki na zakup oraz naprawę sprzętu rehabilitacyjnego i pomocniczego. W ciągu roku zakupił:
Dodatkowo poniósł koszt naprawy wózka inwalidzkiego w wysokości – 800 zł. Łączna suma wydatków wyniosła 15 500 zł. Pan Marek nie otrzymał żadnego dofinansowania na powyższe zakupy, dlatego cała kwota została pokryta z jego własnych środków. Do odliczenia w uldze rehabilitacyjnej: 15 500 zł Ulga na sprzęt rehabilitacyjny i pomocniczy nie posiada limitu kwotowego, dlatego Pan Marek może odliczyć pełną wartość poniesionych wydatków. |
4. Zabiegi rehabilitacyjne i leczniczo – rehabilitacyjne
Zabiegi rehabilitacyjne i leczniczo-rehabilitacyjne są również objęte ulgą. Chodzi tu między innymi o fizjoterapię, masaże lecznicze, terapię zajęciową czy ćwiczenia prowadzone z rehabilitantem. Czyli dokładnie to, co często lekarz zaleca przy bólu pleców, po operacjach albo w przewlekłych schorzeniach ortopedycznych i neurologicznych.
Katalog wydatków podlegających odliczeniu jest jednak zdecydowanie szerszy. Obejmuje koszty pobytu w sanatorium i zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego. Dzięki uldze odliczysz także wydatki poniesione na dojazd komunikacją publiczną do sanatorium oraz na zabiegi lecznicze. Poza tym prywatne usługi opiekuńcze, jeśli są one związane z Twoim stanem zdrowia. Z odliczenia mogą skorzystać osoby posiadające orzeczenie o niepełnosprawności oraz ich opiekunowie.
Jeżeli więc masz orzeczenie, chodziłaś prywatnie na rehabilitację, miałaś serię masaży leczniczych albo ćwiczenia z rehabilitantem — koniecznie zajrzyj do rachunków. Może się okazać, że uzbierała się całkiem pokaźna kwota, którą możesz odzyskać przy rozliczeniu. Szkoda byłoby tego nie wykorzystać. Ile możesz odliczyć od podatku?
Odliczasz dokładnie tyle, ile faktycznie zapłaciłaś. Bez limitów w stylu „do 1000 zł” – po prostu realny koszt, jaki poniosłaś. Co istotne, jeśli zabiegi były refundowane przez NFZ, również możesz je odliczyć, ale tylko w tej części, którą zapłaciłaś sama.
Przykład: Pani Katarzyna posiada orzeczenie o niepełnosprawności i w 2025 roku korzystała z prywatnych oraz częściowo refundowanych zabiegów rehabilitacyjnych. W ciągu roku poniosła następujące wydatki:
Łączny koszt zabiegów wyniósł 4 600 zł. Niektóre zabiegi fizjoterapeutyczne były częściowo refundowana przez NFZ. Refundacja wyniosła 1 000 zł, co oznacza, że Pani Katarzyna faktycznie zapłaciła z własnych środków: 4 600 zł – 1 000 zł = 3 600 zł. Do odliczenia w uldze rehabilitacyjnej: 3 600 zł. Ulga na zabiegi rehabilitacyjne nie posiada limitu kwotowego. Dlatego możesz odliczyć pełną kwotę poniesionych wydatków – po odjęciu refundacji. |
5. Turnus rehabilitacyjny
Turnus rehabilitacyjny wspiera poprawę zdrowia i samopoczucia. Dzięki możliwości odliczenia wydatków pozwala również zadbać o własne finanse. Wydatki poniesione na turnus rehabilitacyjny odliczysz w ramach tzw. ulgi rehabilitacyjnej. I co ważne odliczeniu podlega cała zapłacona kwota, a nie tak jak w przypadku innych ulg tylko do określonego limitu. Pod warunkiem jednak, że turnus opłaciłaś z prywatnych pieniędzy. Jeżeli turnus był dofinansowany przez PFRON lub z zakładowego funduszu rehabilitacyjnego, też przysługuje Ci ulga. W tej sytuacji odliczysz wyłącznie tę kwotę, którą faktycznie zapłaciłaś z własnego portfela. Sprawdź więc, czy Tobie również przysługuje odliczenie..
Ulga rehabilitacyjna skierowana jest do osób posiadających orzeczenie o niepełnosprawności. Możesz z niej skorzystać także, gdy masz na utrzymaniu osobę niepełnosprawną – dziecko, współmałżonka lub rodzica. Chcesz skorzystać z ulgi? Sprawdź, przede wszystkim, czy turnus spełnia wymogi określone w przepisach, np. czy faktycznie ma profil rehabilitacyjny. Zachowaj także dowód poniesionego wydatku – najczęściej jest to faktura.
Przykład: Pan Tomasz posiada orzeczenie o niepełnosprawności i w 2025 roku uczestniczył w turnusie rehabilitacyjnym. Koszt całego turnusu wyniósł 6 500 zł. Na ten cel otrzymał dofinansowanie z PFRON w wysokości 2 500 zł, a pozostałą część zapłacił z własnych środków. Kwota faktycznie wydana przez Pana Tomasza wynosi: 6 500 zł – 2 500 zł = 4 000 zł. Do odliczenia w uldze rehabilitacyjnej: 4 000 zł. Ulga na turnus rehabilitacyjny nie posiada limitu kwotowego, dlatego odliczeniu podlega pełna kwota poniesiona z własnych środków. Warunki skorzystania z ulgi:
Kwotę 4 000 zł Pan Tomasz wykazuje w załączniku PIT/O do zeznania rocznego PIT za 2025 rok. |
6. Wydawnictwa i materiały szkoleniowe
Ulga rehabilitacyjna kojarzy się zazwyczaj z wydatkami na sprzęt i turnusy, ale ma też mniej znane zastosowania. Jednym z nich są wydawnictwa i materiały szkoleniowe. Odliczenie dedykowane jest osobom z niepełnosprawnością, niezależnie od stopnia niepełnosprawności, a także pobierających rentę. Możesz z niej również skorzystać, gdy masz na utrzymaniu osobę z niepełnosprawnością. Ulga nie ma limitu, więc odliczasz pełną kwotę wydatków. Pamiętaj jednak, że jest to ulga odliczana od dochodu, a nie od podatku. Co możesz odliczyć?
Przede wszystkim książki, specjalistyczne materiały edukacyjne oraz podręczniki. W ramach tej samej ulgi odliczysz również kursy i pomoce dydaktyczne ułatwiające edukację oraz codzienne funkcjonowanie. Każda z odliczanych pozycji musi jednak bezpośrednio dotyczyć rodzaju niepełnosprawności. Do rozliczenia wystarczy zazwyczaj rachunek potwierdzający zakup, ale w niektórych sytuacjach niezbędna może okazać się faktura.
Przykład: Pani Ewa legitymuje się orzeczeniem o niepełnosprawności. W 2025 roku poniosła wydatki na materiały edukacyjne wspierające jej codzienne funkcjonowanie oraz rozwój. Zakupiła:
Łączna wartość poniesionych wydatków wyniosła 2 600 zł. Pani Ewa nie otrzymała żadnego dofinansowania, więc całość została opłacona z jej własnych środków. Do odliczenia w uldze rehabilitacyjnej: 2 600 zł. Ulga na wydawnictwa i materiały szkoleniowe nie posiada limitu kwotowego, dlatego można odliczyć pełną wartość poniesionych wydatków. Warunki skorzystania z ulgi:
Kwotę 2 600 zł Pani Ewa wykazuje w załączniku PIT/O do zeznania rocznego PIT za 2025 rok. |
7. Używanie samochodu – limit 2 280 zł rocznie
Rozliczenie podatku, to dobry moment, aby odzyskać część wydatków związanych z leczeniem i rehabilitacją. Mniej znanym, ale bardzo prostym odliczeniem jest ulga za użytkowanie samochodu osobowego. Jeżeli więc posiadasz orzeczenie i korzystasz z własnego samochodu lub jesteś jego współwłaścicielką, przysługuje Ci ulga podatkowa.
Odliczenia może również dokonać opiekun osoby z niepełnosprawnością. W skali roku możesz odliczyć 2 280 zł. I co ważne, w tym przypadku nie odliczasz co do złotówki. Korzystasz z ryczałtowego limitu i nie musisz zbierać paragonów za paliwo.
Niestety nie w każdym przypadku możesz skorzystać z ulgi za użytkowanie samochodu. Kosztów nie odliczysz, jeżeli korzystasz z cudzego auta, np. znajomego, kogoś z rodziny, czy sąsiada.
Przykład: Pani Iza posiada orzeczenie o niepełnosprawności i w 2025 roku korzystała z własnego samochodu osobowego, którym dojeżdżała na rehabilitację oraz wizyty lekarskie. W ciągu roku poniosła realne wydatki na paliwo, ubezpieczenie i eksploatację pojazdu w łącznej wysokości około5 000 zł. Jednak w przypadku tej ulgi nie ma znaczenia rzeczywista kwota wydatków. Ulga na używanie samochodu rozliczana jest ryczałtowo, co oznacza, że obowiązuje roczny limit: Do odliczenia w uldze rehabilitacyjnej: 2 280 zł. Pani Iza może więc odliczyć pełną kwotę limitu, niezależnie od tego, że faktycznie wydała więcej. |
8. Przewodnik osoby niewidomej lub z niepełnosprawnością ruchową – limit do 2 280 zł rocznie
Codzienne funkcjonowanie osób z niepełnosprawnością, często wiąże się z koniecznością pomocy innych osób. Dlatego, jeśli potrzebujesz wsparcia w poruszaniu się, pamiętaj, że poniesione wydatki możesz uwzględnić w uldze podatkowej. Ulga dotyczy faktycznych wydatków poniesionych na opłacenie przewodnika. Nie obejmuje jednak pomocy świadczonej bezpłatnie np. przez znajomego, członka rodziny, czy wolontariusza.
Rocznie możesz odliczyć od dochodu do 2 280 zł. Podobnie jak przy innych ulgach obowiązuje tu limit ryczałtowy. Oznacza to, że nie rozliczasz każdej złotówki osobno i możesz odliczyć kwotę do podanego limitu.
Ulga skierowana jest do:
- Osób niewidomych lub niedowidzących zaliczonych do I i II grupy oraz posiadających znaczny i umiarkowany stopień niepełnosprawności wynikający z dysfunkcji wzroku.
- Osób zaliczonych do I grupy albo legitymujących się orzeczeniem o znacznym stopniu niepełnosprawności narządu ruchu.
Jak widzisz, nie każda osoba z orzeczeniem ma prawo do tej konkretnej ulgi. Kluczowy jest zarówno rodzaj niepełnosprawności, jak i jej stopień. Do odliczenia niezbędne jest orzeczenie o niepełnosprawności wskazujące odpowiedni stopień i rodzaj schorzenia. Ponadto dokumenty potwierdzające, że korzystasz z pomocy przewodnika oraz potwierdzenie poniesienia wydatków. W tym przypadku wystarczy np. umowa, oświadczenie, czy potwierdzenie zapłaty. Nie musisz ich dołączać do zeznania podatkowego, ale na wypadek kontroli warto je zatrzymać.
Przykład: Pan Andrzej jest osobą niewidomą (znaczny stopień niepełnosprawności) i w 2025 roku korzystał z odpłatnej pomocy przewodnika. Opiekun pomagał panu Andrzejowi w codziennym poruszaniu się oraz w dotarciu na wizyty lekarskie i rehabilitację. W ciągu roku Pan Andrzej zapłacił za usługi przewodnika łącznie 3 000 zł. W przypadku tej ulgi obowiązuje roczny limit ryczałtowy, dlatego niezależnie od faktycznie poniesionych wydatków: Do odliczenia w uldze rehabilitacyjnej: 2 280 zł. Pan Andrzej może więc odliczyć maksymalną kwotę przewidzianą przepisami, mimo że jego rzeczywiste wydatki były wyższe. |
9. Pies asystujący – limit 2 280 zł rocznie
Pies to wierny przyjaciel człowieka i doskonale sprawdza się w roli przewodnika. Oczywiście musi to być pies specjalnie wyszkolony, posiadający certyfikat. Osoba z niepełnosprawnością otrzymuje psa nieodpłatnie. Koszty jego utrzymania bywają wysokie i wynoszą od 500 zł do nawet 1 500 zł, gdy pies zachoruje. Poniesione wydatki na psa przewodnika możesz jednak odliczyć w PIT.
Z ulgi mogą skorzystać osoby z niepełnosprawnością, oraz podatnicy mający na utrzymaniu osobę z niepełnosprawnością. Kluczowe jest jednak posiadanie odpowiedniego symbolu w orzeczeniu o niepełnosprawności lub renty. W praktyce oznacza to, że z odliczenia mogą skorzystać osoby niewidome i niedowidzące. Adresatami tego odliczenia są także osoby ze znaczną dysfunkcją ruchową.
Ulga za psa przewodnika w 2025 roku wynosi 2 280 zł i jest objęta ryczałtem. Nie musisz więc rozliczać każdej złotówki, zbierać faktur za karmę, czy za każdą wizytę u weterynarza. Wystarczy, że spełniasz wymagane kryteria. Ważne, żebyś posiadała w domu dokumenty potwierdzające, że pies został przyznany lub jest wykorzystywany jako pies asystujący. Niezbędny jest także certyfikat psa oraz dokument potwierdzający Twoją niepełnosprawność. Chociaż urzędy nie wymagają paragonów za karmę czy leczenie psa, mogą jednak sprawdzić, czy faktycznie masz prawo do ulgi.
Przykład: Pani Joanna posiada orzeczenie o znacznym stopniu niepełnosprawności i korzysta z pomocy psa asystującego, który posiada wymagany certyfikat. Pies pomaga jej w poruszaniu się oraz wykonywaniu codziennych czynności. W 2025 roku poniosła następujące wydatki związane z jego utrzymaniem:
Łączne wydatki w skali roku wyniosły: 4 200 zł. Pomimo że faktyczne koszty utrzymania psa były znacznie wyższe, w uldze rehabilitacyjnej obowiązuje limit ryczałtowy: Do odliczenia: 2 280 zł. Oznacza to, że Pani Joanna może odliczyć maksymalną kwotę przewidzianą przepisami –mimo że wydała więcej. |
10. Pieluchomajtki i wyroby chłonne – limit 2 280 zł rocznie
Niektóre schorzenia wymagają stosowania pieluchomajtek, pieluch anatomicznych, chłonnych majtek, czy podkładów. Niestety są one tylko częściowo refundowane z NFZ, więc osoba chora musi resztę dopłacić z własnych pieniędzy. W skali roku może nazbierać się z tego tytułu spora kwota. Jeżeli więc korzystasz z wymienionych środków higienicznych, możesz odliczyć je w rocznym zeznaniu podatkowym.
Z ulgi mogą skorzystać osoby z niepełnosprawnością oraz podatnicy, opiekujący się osobą niepełnosprawną. Aby uzyskać odliczenie, musisz więc posiadać orzeczenie o niepełnosprawności lub inny dokument potwierdzający prawo do świadczeń – np. do renty.
Pieluchomajtki, pieluchy anatomiczne, chłonne majtki, podkłady oraz wkłady anatomiczne mieszczą się w grupie wydatków objętych limitem 2 280 zł rocznie. Jest to jeden limit dla całej kategorii, a nie osobno dla każdego produktu. Za rok 2025 maksymalnie możesz więc odliczyć 2 280 zł z tytułu zakupu materiałów chłonnych. Nawet jeśli Twoje wydatki były wyższe, w zeznaniu podatkowym możesz odliczyć tylko kwotę do wysokości tego limitu.
Samo prawo do ulgi to jednak za mało. Konieczne jest również posiadanie dowodów potwierdzających poniesione wydatki. Paragony ze sklepu lub apteki zupełnie wystarczą, ale jeżeli masz możliwość uzyskania faktury, warto się w nią zaopatrzyć. Przydatne może okazać się również zlecenie na wyroby chłonne i zalecenia do ich stosowania. Obowiązkowo musisz posiadać orzeczenie o niepełnosprawności – fiskus może zażądać tych dokumentów.
Przykład: Pani Maria posiada orzeczenie o niepełnosprawności i w 2025 roku regularnie kupowała wyroby chłonne. W ciągu roku poniosła następujące wydatki:
Łączna wartość wydatków wyniosła 3 300 zł. Część kosztów została zrefundowana przez NFZ w wysokości 800 zł, dlatego faktyczny wydatek poniesiony przez Panią Marię wyniósł: 3 300 zł – 800 zł = 2 500 zł. W tej kategorii obowiązuje jednak roczny limit odliczenia: Do odliczenia w uldze rehabilitacyjnej: 2 280 zł. Mimo że Pani Maria wydała więcej, w zeznaniu podatkowym może odliczyć maksymalnie kwotę przewidzianą przepisami. Warunki skorzystania z ulgi:
Kwotę 2 280 zł Pani Maria wykazuje w załączniku PIT/O do zeznania rocznego PIT za 2025 rok. |
11. Leki – nadwyżka ponad 100 zł miesięcznie
Ulga rehabilitacyjna na leki jest zdecydowanie mniej intuicyjna i różni się od pozostałych. Tak, jak w poprzednich latach, w PIT za 2025 rok możesz odliczyć od dochodu wydatki poniesione zakup leków. Odliczeniu podlega jednak tylko ta część kosztów, która w danym miesiącu przekracza 100 zł. To oznacza, że każdy miesiąc jest rozliczany osobno, a wydatków z całego roku nie sumujesz.
Jak wyjaśnia pit.pl w omówieniu ulgi rehabilitacyjnej, w przypadku leków odlicza się wyłącznie nadwyżkę wydatków ponad 100 zł miesięcznie – a nie całą kwotę za rok.
Przykład:
Jak widzisz, każdy miesiąc liczy się osobno. Nie możesz „nadwyżki” z jednego miesiąca przenieść na inny. Przy tej uldze kluczowa jest systematyczność, dlatego zbieranie paragonów z apteki przez cały rok ma ogromne znaczenie. Tylko na ich podstawie możesz obliczyć miesięczne nadwyżki i prawidłowo rozliczyć ulgę. Z odliczenia mogą skorzystać osoby posiadające orzeczenie o niepełnosprawności lub prawo do renty. Jest ono skierowane również do opiekunów osób z niepełnosprawnością. Co istotne, odliczysz tylko leki zalecone przez lekarza specjalistę. Musisz mieć potwierdzenie, że ich przyjmowanie jest uzasadnione medycznie i wynika z konkretnego leczenia. Do otrzymania ulgi wymagane jest posiadanie orzeczenia, zaleceń lekarza oraz dowodów zakupu leków – faktura lub paragon. |
Kiedy odlicza opiekun – limit dochodu podopiecznego
Odliczenia od podatku może dokonać również opiekun osoby z niepełnosprawnością. Musisz jednak pamiętać, że w tej sytuacji pojawia się dodatkowy warunek – limit dochodu osoby, którą się opiekujesz. W rozliczeniu za 2025 rok dochód podopiecznego nie może przekroczyć 22 546, 92 zł rocznie. Co to oznacza w praktyce?
Jeżeli osoba z niepełnosprawnością, którą się opiekujesz, osiągnęła wyższy dochód – np. z renty lub pracy zarobkowej – tracisz prawo do ulgi. Skąd bierze się kwota 22 546, 92 zł? Limit ten nie jest przypadkowy. Wynika on bezpośrednio z przepisów i jest związany z wysokością renty socjalnej. Jak podaje mywspieramy.org w opracowaniu o uldze rehabilitacyjnej, limit dochodu podopiecznego w rozliczeniu za 2025 r. wynosi 22 546,92 zł i odpowiada 12-krotności renty socjalnej z tego okresu.
Oznacza to, że:
- Miesięczna renta socjalna w danym okresie wynosi określoną kwotę,
- Limit dochodu, to jej 12-krotność, czyli wartość roczna.
Dzięki temu próg dochodowy jest co roku aktualizowany i dostosowany do świadczeń społecznych.
Przykład 1 Pani Anna opiekuje się dorosłym synem z niepełnosprawnością.
Łączny dochód: 20 000 zł Ponieważ dochód nie przekroczył 22 546,92 zł, pani Anna może skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej. Przykład 2 Pan Marek opiekuje się ojcem z niepełnosprawnością.
Łączny dochód: 24 000 zł. Dochód przekroczył limit 22 546,92 zł, więc pan Marek nie ma prawa do ulgi rehabilitacyjnej. |
Pamiętaj, że przy ustalaniu dochodu za rok 2025 nie uwzględniasz wszystkich pobieranych świadczeń socjalnych i opiekuńczych. Do dochodu nie wliczasz m.in. zasiłku pielęgnacyjnego, świadczenia uzupełniającego dla osób niezdolnych do samodzielnej egzystencji ani dodatku pielęgnacyjnego. Poza limitem pozostają także dodatek osłonowy i dodatek energetyczny. Podobnie traktowane są roczne świadczenia dla emerytów i rencistów, czyli tzw. 13 i 14 emerytura.
Twojego dochodu nie zwiększają również świadczenia rodzinne oraz alimenty otrzymywane na rzecz dzieci. Z kalkulacji wyłączone są też zasiłki i świadczenia z pomocy społecznej. Chodzi tu o zasiłek stały, zasiłek celowy i zasiłek okresowy. Do Twojego dochodu nie jest wliczane także świadczenie wspierające.
Oznacza to, że nawet jeśli osoba będąca pod Twoją opieką otrzymuje takie świadczenia, nie są one wliczane do limitu dochodu. Dzięki temu opiekun może zachować prawo do ulgi rehabilitacyjnej.
Jeśli opiekujesz się osobą z niepełnosprawnością i planujesz skorzystać z odliczenia w PIT, sprawdź, ile wyniósł dochód Twojego podopiecznego w danym roku. To właśnie ten jeden element często przesądza o tym, czy masz prawo do skorzystania z ulgi. Następnie zapoznaj się z informacjami dotyczącymi pobieranych świadczeń i ich wpływie na dochód.
W praktyce wiele osób o tym zapomina albo zakłada, że „na pewno się zmieszczą w limicie”. A potem pojawiają się poprawki, korekty i niepotrzebny stres. Lepiej tego uniknąć.
Jakich dokumentów potrzebujesz?
Ulga rehabilitacyjna może wyraźnie zredukować obciążenia finansowe i poprawić domowy budżet. Nie każdy jednak wie, jak z niej korzystać oraz jakie dokumenty przygotować, aby uniknąć problemów przy rozliczeniu. Wbrew pozorom nie chodzi tylko o zbieranie paragonów. Sprawa jest bardziej złożona.
Przede wszystkim musisz posiadać orzeczenie o niepełnosprawności, prawo do renty albo opiekować się osobą z niepełnosprawnością. To jest fundament, na którym opiera się całe rozliczenie. Kolejnym krokiem jest udokumentowanie wydatków. Tu właśnie wiele osób popełnia błąd i ogranicza się jedynie do zbierania paragonów. Tymczasem najlepiej, aby były to faktury imienne. Muszą być one wystawione na osobę, która chce skorzystać z ulgi, lub na opiekuna, jeśli to on ponosi koszty. Paragon bez danych może w nie wystarczyć, zwłaszcza podczas kontroli.
Warto również pamiętać, że nie każdy wydatek na zdrowie automatycznie kwalifikuje się do odliczenia. Kluczowe jest jego powiązanie z niepełnosprawnością. Jak podaje podatki.gov.pl w wyjaśnieniu ulgi rehabilitacyjnej, podatnik musi być w stanie wykazać związek wydatku z niepełnosprawnością lub procesem rehabilitacji.
Jak widzisz sam fakt, że dokonałaś zakupu w aptece albo wydałaś pieniądze na leczenie, nie oznacza, że możesz to odliczyć. Czasem niezbędne będzie dodatkowe potwierdzenie – np. zaświadczenie od lekarza, że dany sprzęt, czy zabieg jest niezbędny w procesie rehabilitacji. W praktyce oznacza to, że warto zbierać nie tylko rachunki, ale też dokumentację medyczną. Może to być skierowanie na zabiegi, opinia specjalisty, czy zalecenia stosowania określonych leków. Pamiętaj, im więcej dowodów, tym większy spokój podczas rozliczenia.
Istnieją również sytuacje, w których dokumentowanie wygląda nieco inaczej. Przykładem jest używanie samochodu do przewozu osoby z niepełnosprawnością na zabiegi. W tym przypadku nie musisz posiadać faktur za paliwo. Ale musisz być przygotowana na wykazanie, że przejazdy faktycznie miały związek z rehabilitacją – np. poprzez harmonogram wizyt, czy potwierdzenia odbytych zabiegów.
Podsumowanie
Ulga rehabilitacyjna, to coś więcej niż tylko „dodatek” do rozliczenia podatku. Dla wielu osób jest realnym sposobem na odzyskanie części pieniędzy wydanych na leczenie i codzienne funkcjonowanie. Polega na odliczeniu wydatków od dochodu jeszcze przed obliczeniem podatku. W praktyce oznacza to niższy podatek – a często konkretny zwrot. Mimo to wiele osób wciąż nie korzysta z niej w pełni albo robi to nieprawidłowo.
Nie wszystkie wydatki rozlicza się tak samo. Część z nich można odliczyć bez żadnych limitów. Dotyczy to m.in. dostosowania mieszkania, samochodu, zakupu sprzętu rehabilitacyjnego czy opłacenia zabiegów i wizyt u specjalistów. Warunek? Musisz zapłacić z własnej kieszeni i mieć na to dokumenty.
Są też wydatki objęte limitem – do 2 280 zł rocznie. Należą do nich np. koszty używania samochodu, przewodnika, psa asystującego czy niektórych wyrobów medycznych. W tym przypadku działa ryczałt, więc rozliczenie jest prostsze, ale kwota ograniczona.
Najbardziej wymagające są zasady dotyczące leków. Odliczyć można tylko to, co przekracza 100 zł miesięcznie. Każdy miesiąc liczy się osobno, dlatego warto zbierać paragony regularnie, a nie na koniec roku. Z ulgi mogą korzystać także opiekunowie. Tu jednak obowiązuje limit dochodów osoby, którą się opiekują. Jeśli zostanie przekroczony – prawo do ulgi przepada.
Na końcu najważniejsze: dokumenty. Sam wydatek nie wystarczy. Niezbędne jest orzeczenie o niepełnosprawności, faktury (najlepiej imienne), a czasem również zalecenia lekarskie. Tak więc jeśli poznasz zasady i zadbasz o formalności, będziesz mogła odzyskać naprawdę dużą kwotę.
Źródła i inspiracje
Przygotowanie tego artykułu zajęło mi kilkanaście godzin. Zweryfikowałam każdy limit, warunek oraz każdą zasadę sięgając do oficjalnych źródeł. Korzystałam z portalu podatkowego Ministerstwa Finansów. Sprawdziłam także obowiązujące nowelizacje oraz porównywałam dane z serwisami i opracowaniami branżowymi. Dzięki temu masz pewność, że wszystkie liczby w artykule są aktualne, spójne i oparte na wiarygodnych źródłach, a nie domysłach.
- https://www.podatki.gov.pl/ulgi-i-odliczenia/ulga-rehabilitacyjna-pit/
- https://www.e-pity.pl/ulgi-odliczenia/ulga-rehabilitacyjna/
- https://www.pit.pl/aktualnosci/ulga-rehabilitacyjna-2026-kto-moze-skorzystac-i-ile-mozna-odliczyc
- https://www.pit.pl/ulga-rehabilitacyjna/
- https://www.pitax.pl/wiedza/mniejsze-podatki/ulga-rehabilitacyjna/
- https://mywspieramy.org/komu-przysluguje-ulga-rehabilitacyjna/
- https://rankomat.pl/samochod/ulga-rehabilitacyjna-na-samochod
- https://businessinsider.com.pl/finanse/ulga-rehabilitacyjna-2026-ile-wynosi-kto-moze-odliczyc-w-pit-i-jakie-sa-limity/jgr22pt
